思頓喬老師 解答

2022-04-09 21:16

案例解析：增值稅存量留抵和增量留抵退稅中匯信達2022-03-26 11:19:59關注

含 義1、增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。2、存量留抵退稅以2019年3月31日期末為標準，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。即2019年3月31日與當期期末留抵稅額孰低確定。案 例我們屬于微型企業(yè)一般納稅人，經(jīng)過查看，2019年3月31日期末留抵稅額10萬元，2022年3月底期末留抵稅額200萬，我們辦理增值稅存量留抵退稅還是辦理增量留抵退稅？從幾月份開始辦理？能夠退稅多少？答復：由于你企業(yè)的留抵稅額既有增量又有存量的，納稅人自行選擇，既可選擇一種，也可以都選擇。建議你企業(yè)辦理完了存量留抵退稅后接著辦理增量留抵退稅。微型企業(yè)可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。一次性退還存量留抵稅額=10萬元*進項構成比例100%=10萬元再申請增量留抵退稅額=（200-10）*進項構成比例100%=190萬元注 意1、申請存量留抵退稅的時間安排：1）微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；2）小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;3）制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；4）制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。2、申請退還增量留抵稅額均可自2022年4月納稅申報期起申請就可以。符合條件的小微企業(yè)和6大行業(yè)（制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”），可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額，即按月退還。注意：本次留抵退稅有留抵就退，并沒有金額的限制。3、不管是申請退還增量留抵稅額還是申請存量留抵退稅，都是要考慮進項構成比例的。允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。4、賬務處理：申請獲得稅務機關批準后借：其他應收款一增值稅留抵退稅貸：應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）收到稅務機關退還的增值稅留抵稅額時借：銀行存款貸：其他應收款一增值稅留抵退稅參 考1、根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號）的規(guī)定2、根據(jù)《財政部 稅務總局關于民用航空發(fā)動機、新支線飛機和大型客機稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第88號）的規(guī)定

思頓喬老師 解答

2022-04-10 09:32

請問還有什么可以幫你的？