李莎 追問

2022-03-22 11:01

這樣處理的依據(jù)是？具體是咋樣規(guī)定的？

微微老師 解答

2022-03-22 11:15

低于500萬的資產(chǎn)可以一次性計(jì)提折舊在稅務(wù)上；會計(jì)處理上，和平常一樣按月計(jì)提折舊；

李莎 追問

2022-03-22 13:52

稅務(wù)上可以一次性提折舊，那會計(jì)做賬時也可以一次性提折舊是嗎？稅務(wù)上和會計(jì)上是什么意思？

微微老師 解答

2022-03-22 14:06

不是的
帳上需要按月折舊 ；
 我們通過一個案例來學(xué)習(xí)一下實(shí)務(wù)中的賬務(wù)處理以及納稅申報(bào)：

某企業(yè)2018年01月購入一臺100萬元的設(shè)備（為了方便計(jì)算，本案例不考慮各種稅費(fèi)的因素），會計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊，折舊年限為5年（假設(shè)
2019年計(jì)提折舊20萬），殘值為0。該設(shè)備在稅法上允許稅前一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會計(jì)處理如下：（單位：萬元）

01

2018年購進(jìn)設(shè)備時：

借：固定資產(chǎn) 100

貸：銀行存款 100

02

2018年計(jì)提折舊：

借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 20

貸：累計(jì)折舊 20

03

納稅調(diào)整：2018年會計(jì)上計(jì)提折舊20萬元，但在稅法上2018年可以稅前一次性扣除100萬元，這就導(dǎo)致了企業(yè)在以后2019-2022年度相對多繳
稅，形成了應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。

金額為：（100-20）*25%=20

借：所得稅費(fèi)用 20

貸：遞延所得稅負(fù)債 20

04

以后在2019-2022各年度中的，我們每年都會涉及稅會差異的調(diào)整，遞延所得稅負(fù)債也會隨著折舊的完成而最終結(jié)平。相關(guān)的遞延所得稅處
理：20*25%=5

借：遞延所得稅負(fù)債 5

貸： 所得稅費(fèi)用 5

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提示：實(shí)務(wù)中可以依據(jù)公司要求，決定是否使用遞延所得稅負(fù)債。特別是使用小會計(jì)準(zhǔn)則時并沒有這個科目，可以繼續(xù)原來的處理方法，只在匯算清繳時申報(bào)，日常
不做處理。

05

2018年底進(jìn)行匯算清繳時，需要填寫所得稅年報(bào)附表中的資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

李莎 追問

2022-03-22 14:21

我們就是用的小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，會計(jì)做賬時可以一次性全額記入折舊費(fèi)嗎？

微微老師 解答

2022-03-22 14:28

你好，那就一次性計(jì)入就好了

李莎 追問

2022-03-22 15:11

匯算清繳時呢，還需要啥相關(guān)處理嗎

微微老師 解答

2022-03-22 15:13

您好，匯算的時候一次性扣除的呢

李莎 追問

2022-03-22 15:15

好的，謝謝

微微老師 解答

2022-03-22 15:35

 不客氣，祝您工作順利，身體健康，如果解答了您 的問題，麻煩給個五星好評喲，比心，謝謝啦。