某企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%;在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元，B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國(guó)所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A. B兩國(guó)分別繳納了10萬(wàn)元和9萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。按照分國(guó)不分項(xiàng)法和不分國(guó)不分項(xiàng)法分別計(jì)算應(yīng)交多少企業(yè)所得稅?

陳詩(shī)晗老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,專家顧問(wèn)

2022-02-26 12:24

你好，按照分國(guó)不分項(xiàng)法計(jì)算應(yīng)交多少企業(yè)所得稅＝（100+50+30）*25%＝45
在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，可以扣除的＝45*50/180＝12.5
兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A. B兩國(guó)分別繳納了10萬(wàn)元和9萬(wàn)元的企業(yè)所得稅，在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)可以實(shí)際扣除10
在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元，可以扣除的＝45*30/180＝7.5，9大于7.5，可以扣除7.5
按照分國(guó)不分項(xiàng)法計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅＝45-10-7.5＝27.5
兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A. B兩國(guó)分別繳納了10萬(wàn)元和9萬(wàn)元的企業(yè)所得稅，
可以扣除＝45*80/180＝20，計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅＝45-20＝25，比是在面少繳2.5

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