為方便納稅人，簡化土地增值稅預(yù)征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款依據(jù)上述規(guī)定，預(yù)繳土增增值稅的計稅依據(jù)為“預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款”。問，我譬如我預(yù)收100萬元房款，土增計稅依據(jù)為（100萬-100萬/1.050.03）4%=3.89萬，對嗎？如果我直接交了5%的增值稅，土地增值稅該怎么計算？

博言老師

職稱：注冊會計師,稅務(wù)師,中級會計師

2020-06-06 20:04

您好，如果您已經(jīng)交付，那本期不存在預(yù)繳增值稅，則土增稅的計稅基數(shù)扣除銷項稅（如果是簡易征收，則扣除5%增值稅；如果是一般征收，則扣除土地價款抵扣后的銷項稅）

喵了個咪追問

2020-06-06 20:31

如果是先預(yù)交增值稅3%，次月又補(bǔ)繳增值稅2%，土地增值稅怎么計算？

博言老師解答

2020-06-06 21:00

您好，那這部分收款對應(yīng)的不征土增稅啊；因為再預(yù)收的時候已經(jīng)預(yù)繳土增了，次月補(bǔ)繳2%意味著這部分房源交付，不是新增的預(yù)收款，不需要預(yù)繳土增。土增預(yù)繳是以預(yù)收款為基數(shù)的

喵了個咪追問

2020-06-06 21:09

要是直接銷售房子100萬，開具5%的增值稅發(fā)票，土地增值稅是100萬-100萬/1.05*0.05）*4%=3.81萬，對嗎

博言老師解答

2020-06-06 21:18

是的，這是現(xiàn)房銷售，沒問題

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