根據(jù)國家稅務(wù)總局2019年第13號公告規(guī)定：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，對于年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。---------我對這個文件理解不透，比方說，2019年一季度，年應(yīng)納稅所得額為50萬，交多少企業(yè)所得稅？二季度年應(yīng)納稅所得額為100萬，交多少企業(yè)所得稅，三季度年應(yīng)納稅所得額為300萬，交多少企業(yè)所得稅？怎么得來的？謝謝老師。

桂龍老師

職稱：中級會計師

2020-02-28 21:34

一季度=50*0.25*0.2
二季度=100*0.25*0.2
三季度=100*0.25*0.2+200*0.5*0.2

朱追問

2020-02-28 21:39

老師，年應(yīng)納稅所得稅是不是累積的？上面的例子，實際就是一季度賺了50萬，二季度也是50萬，累計是100萬，三季度是賺了200萬，累計是300萬。這種情況怎么算的？辛苦劉老師。

桂龍老師解答

2020-02-28 21:49

好的，我理解錯了。
一季度=50*0.25*0.2=2.5
二季度=100*0.25*0.2-2.5=2.5
三季度=100*0.25*0.2+200*0.5*0.2-2.5-2.5=20

朱追問

2020-02-29 08:35

老師，前面兩個季度我看懂了，后面的三季度還是不明白，因為到了三季度，也就是1-3季度的利潤總額為300萬，全部的利潤率上升到按10%算了，前面一季度預(yù)交了2.5萬，二季度預(yù)交了2.5萬，到了三季度，應(yīng)交企業(yè)所得稅為300*0.5*0.2-2.5-2.5=25萬，對不對？辛苦您了。

桂龍老師解答

2020-02-29 09:47

三季度應(yīng)納稅所得額為300對吧，這300要分兩部分計算，一部分是100，按照*0.25*0.2計算所得稅額。二部分是300-100=200，按照*0.5*0.2計算所得稅額。這兩部分加起來，就是300應(yīng)交的企業(yè)所得稅。然后減去一季度和二季度已交的，剩下的就是三季度應(yīng)交的。