暫估入庫：對于月末已經(jīng)收到的材料和庫存商品，發(fā)票還沒有收到的情況下，要對已經(jīng)收到的商品按照估算價(jià)值入帳，以保證庫存和帳面的相符。
  在收到發(fā)票之后，將預(yù)估的憑證用紅字憑證沖銷，然后再按照正常會計(jì)處理程序做收到材料或商品的記帳憑證。
  會計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南中有明確的規(guī)定：對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)按計(jì)劃成本暫估入賬，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下期初做相反分錄予以沖回。下期收到發(fā)票賬單的收料憑證，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

  具體說明：
  1、供應(yīng)部門要填制“入庫單”，財(cái)務(wù)據(jù)此辦理暫估入庫的會計(jì)處理，既借記“原材料”，貸記“應(yīng)付帳款－暫估入庫”；等到下個(gè)月發(fā)票如果來了，首先請供應(yīng)部門填制紅字“入庫單”，財(cái)務(wù)據(jù)此把原來的暫估入庫沖掉，注意金額是紅的；其次，根據(jù)供應(yīng)部門重新開具的“領(lǐng)料單”和專業(yè)發(fā)票，財(cái)務(wù)作正式采購的帳務(wù)處理：既借記“原材料”科目，借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付帳款－債權(quán)單位”科目。總結(jié)一下，從辦理暫估入庫到?jīng)_暫估和正式入庫，供應(yīng)部門要填寫三份“入庫單”，這是基礎(chǔ)工作，千萬不要嫌麻煩。
  2、如果材料已經(jīng)使用，并且已經(jīng)轉(zhuǎn)入了生產(chǎn)成本，那必然是要按暫估的價(jià)格計(jì)算，因?yàn)樵牧厦骷?xì)帳的價(jià)格是總變化的，發(fā)出材料的成本是按照加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算的，所以在下個(gè)月也不用加以調(diào)整。
  3、暫估入庫的材料明細(xì)帳要和正常采購原材料的明細(xì)帳一樣的登記，千萬要登記；另外，在登記由暫估形成的債務(wù)（應(yīng)付帳款）時(shí)，要和正常的采購形成的債務(wù)（應(yīng)付帳款）區(qū)別開來，不要混繞在一起。如果暫估業(yè)務(wù)多了，還要協(xié)助供應(yīng)部門，按供應(yīng)廠家設(shè)立“暫估入庫和沖暫估臺帳”。
  4、最后，如果付款的正確做法為：作正常的付款憑證，既借記“應(yīng)付帳款－某債權(quán)單位”科目，貸記“銀行存款”科目，記明細(xì)帳時(shí)要登記正常的明細(xì)帳，不要記到暫估入庫形成的債務(wù)（應(yīng)付帳款）中，因?yàn)槟鞘且獩_掉的。