待抵扣進項稅額應在哪個科目之下，還有進出口業(yè)務涉及到哪些會計科目

樸老師

職稱：會計師

2019-03-08 10:20

應交稅費-待抵扣進項稅額
在會計賬務處理上，實行“免、抵、退”政策的賬務處理也相應有三種處理辦法。
  一、應納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額＝免抵退稅額，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額）。此時，賬務處理如下：
  借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
  貸：應交稅費—未交增值稅
  借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）
  貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）
  二、應納稅額為負數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。此時，賬務處理如下：
  借：應收補貼款
  貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）
  三、應納稅額為負數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄；當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額＝免抵退稅額－留抵稅額。此時，賬務處理如下：
  借：應收補貼款
  應交稅費—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）
  貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）
  通過以上三種情況的分析與處理可看出，如果不計算出“免抵稅額”，會計處理上將無法平衡。
別的科目都差不多的

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