老師，一家單位做25年度所得稅匯算清繳，在25年他們處置了一批運輸設備，然后導致運輸設備最后2025年的折舊額為負數，這個納稅申報表如何處理呢？

樸老師

職稱：會計師

2026-01-27 16:38

先調賬，消除折舊負數
原因：處置時沖減累計折舊大于本年計提，導致賬面本年折舊為負，這是賬務口徑問題，稅法不認可負折舊。
調整：按 “先計提當年折舊，再做處置結轉” 處理。比如 2025 年 10 月處置運輸設備，先提 1-10 月折舊，再轉固定資產清理，不直接沖減本年折舊，使本年折舊額為正或零。
分錄（示例）：
計提折舊：
借：制造費用 / 銷售費用
貸：累計折舊
轉入清理：
借：固定資產清理
借：累計折舊（處置前累計數）
貸：固定資產（原值）
匯算表填報規(guī)范
A105080 資產折舊攤銷及納稅調整明細表：
資產原值填處置前原值，本年折舊攤銷額填當年實際計提數（非負數），累計折舊填處置前累計數加本年計提數（不扣處置轉出數）。
稅法折舊按規(guī)定口徑填，稅會差異在對應欄調整。
A105090 資產損失稅前扣除及納稅調整明細表：處置產生損失或收益，在此表填報并做納稅調整，損失需留存合同、發(fā)票、清理憑證等備查。
A105000 納稅調整項目明細表：折舊差異與資產處置損益差異，分別對應填列，自動帶入主表。

zlzlzll_h 追問

2026-01-27 16:49

老師，可以拿數字來舉例嗎？沒有看懂

樸老師解答

2026-01-27 17:00

一、案例設定（2025 年處置運輸設備）
設備原值 100 萬元，預計凈殘值 0，會計與稅法均按 5 年直線折舊（月折舊 1.67 萬元）
2023-2024 年累計折舊 60 萬元（已提 3 年）
2025 年 9 月處置，處置前誤操作沖減累計折舊致賬面本年折舊 - 5 萬元，實際應提 1-9 月折舊 15 萬元
處置收入 40 萬元，無賠償，不考慮增值稅
二、調賬（消除負折舊）
補提 2025 年 1-9 月折舊 15 萬元
借：銷售費用 150000
貸：累計折舊 150000
轉入清理（處置前累計折舊 75 萬元）
借：固定資產清理 250000
借：累計折舊 750000
貸：固定資產 1000000
確認處置收入
借：銀行存款 400000
貸：固定資產清理 400000
結轉清理收益 15 萬元
借：固定資產清理 150000
貸：資產處置損益 150000
三、申報表填報（數字示例）
A105080 資產折舊攤銷及納稅調整明細表（運輸設備行）
| 項目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 納稅調整金額 |
| ---- | ---- | ---- | ---- |
| 資產原值 | 1000000|1000000|0|
| 本年折舊攤銷額 | 150000|150000|0|
| 累計折舊攤銷額 | 750000|750000|0|
A105090 資產損失稅前扣除及納稅調整明細表（固定資產損失行）
| 項目 | 賬載金額 | 資產處置收入 | 資產計稅基礎 | 稅收金額 | 納稅調整金額 |
| ---- | ---- | ---- | ---- | ---- | ---- |
| 資產損失 | -150000（收益）|400000|250000| -150000|0|
A105000 納稅調整項目明細表
第 32 行資產折舊攤銷調整：0
第 34 行資產損失調整：0
處置收益 15 萬元計入當期應納稅所得額