林老師我們是小型微利企業，剛才的問題沒有回答完。

Lili 追問

2026-01-15 10:56

老師我們是小微企業應該是小企業會計準則吧。

樸老師 解答

2026-01-15 11:01

你得看你電子稅局里面備案的準則是什么

Lili 追問

2026-01-15 12:36

老師，您現在能告訴我一下如果是這兩個會計準最后一步應該怎么寫，兩個能麻煩給我寫一下嗎？我一會查一下。

樸老師 解答

2026-01-15 12:37

你之前業務是什么業務來？

Lili 追問

2026-01-15 13:17

老師您好，我們12月份銷售一個產品，但是當年沒有進這個原料 ，這個原料是24年實驗的產品，賣了，我12月怎么計算這個成本，我們計劃在26年1月才進這個原料 。24年做了研發費用，后期沒想到色價能達標。

樸老師 解答

2026-01-15 13:20

一、企業會計準則
確認銷售收入（12 月）
借：銀行存款 / 應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）
結轉成本（按 24 年研發時該產品的實際成本）
借：主營業務成本
貸：研發支出 — 資本化支出（若 24 年該研發項目已資本化）
或 貸：庫存商品（若 24 年研發完成后已轉存）
（注：無對應庫存時，需追溯 24 年研發該產品的料工費明細，歸集實際成本金額）
26 年 1 月購進原料（與本次銷售成本無關，單獨入賬）
借：原材料
應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款 / 應付賬款
二、小企業會計準則
確認銷售收入（12 月）
借：銀行存款 / 應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）
結轉成本（按 24 年研發時的實際支出金額）
借：主營業務成本
貸：研發支出（小企業會計準則下研發支出通常費用化，銷售時轉出對應金額）
（注：若 24 年已全額計入管理費用 — 研發費，需調整分錄：
借：主營業務成本
貸：管理費用 — 研發費）
26 年 1 月購進原料
借：原材料
應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款 / 應付賬款

Lili 追問

2026-01-15 13:58

老師您好，是25年12月份做賬，追溯到24年的研發費用，當時已結轉損益。

樸老師 解答

2026-01-15 14:03

按我上面的分錄來做就可以

Lili 追問

2026-01-15 14:19

老師您當時告訴我這樣做做？現在又換分錄了嗎？我是25年追溯到24年的成本，當時做的是研發費用，已經結轉損益了啊，確認銷售收入（假設含稅收入 3000 元，稅率 13%）
借：應收賬款 / 銀行存款 3000
貸：主營業務收入 2654.87
貸：應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）345.13
追溯調整 2024 年研發費用（因已結轉損益，用以前年度損益調整）
借：庫存商品 2000
貸：以前年度損益調整 2000
結轉銷售成本
借：主營業務成本 2000
貸：庫存商品 2000
結轉以前年度損益調整至未分配利潤
借：以前年度損益調整 2000
貸：利潤分配 — 未分配利潤 2000
若款項未走公賬，補記
借：其他應收款 —XX 個人 3000
貸：應收賬款 3000
企業所得稅收入與成本申報

樸老師 解答

2026-01-15 14:22

都可以的，小企業會計準則做跨年調整的
借：應收賬款 / 銀行存款 3000
貸：主營業務收入 2654.87
貸：應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）345.13
追溯調整 2024 年研發費用（因已結轉損益，用利潤分配未分配利潤）
借：庫存商品 2000
貸：利潤分配未分配利潤 2000
結轉銷售成本
借：主營業務成本 2000
貸：庫存商品 2000
若款項未走公賬，補記
借：其他應收款 —XX 個人 3000
貸：應收賬款 3000
企業所得稅收入與成本申報

Lili 追問

2026-01-15 15:24

老師您好，追溯調整 2024 年研發費用（因已結轉損益，用利潤分配未分配利潤）借：庫存商品 2000貸：利潤分配未分配利潤 2000結轉銷售成本借：主營業務成本 2000貸：庫存商品 2000老師只做這兩筆分錄就可以了是嗎？

樸老師 解答

2026-01-15 15:27

對的
做這兩個就可以

Lili 追問

2026-01-15 16:00

好的謝謝老師，老師那在2025年匯算清繳的時候要調出來是嗎？

樸老師 解答

2026-01-15 16:02

這個不需要的哦
你做了跨年調整了

Lili 追問

2026-01-15 16:04

在 A107012《研發費用加計扣除優惠明細表》中，“當年銷售研發活動直接形成產品對應的材料部分”（調減 2000 元），需填在第49 欄 “減：當年銷售研發活動直接形成產品（包括組成部分）對應的材料部分”，這個金額會自動減少加計扣除的基數，不需要再單獨填其他欄。
舉個例子：若你研發費用原本可加計扣除的基數是 10000 元，填了第 28 欄 2000 元后，實際加計扣除基數就是 10000-2000=8000 元，后續加計扣除的計算會基于這個調整后的基數。
老師我們不用在這欄里調整分錄嗎？您確定嗎？

樸老師 解答

2026-01-15 16:09

確定無需額外調整分錄，僅在 A107012 第 49 欄填報調減金額即可。

Lili 追問

2026-01-15 16:11

老師您說的我有點暈了，剛才您回答我不用調，現在我問到你這表用不用調整，您又說要調整。

樸老師 解答

2026-01-15 16:18

你做了跨年調整的了，不需要再做分錄了

Lili 追問

2026-01-15 16:21

老師分錄不調整了，26年做25年匯算清繳只調這個表是A107012 第 49 欄填報調減金額即可是嗎？24年匯算不用更正申報對嗎？

樸老師 解答

2026-01-15 16:25

是的

這個不需要去更正之前的