老師您好，22年的一道題目部分問題是這樣的：甲在2023年10月1日與乙簽訂的一個不可撤銷合同，2024年2月1日銷售40臺W產品，售價19.5（不含稅），現在根據已作答部分得出2023年12月31日收回30臺（成本600），還有10臺沒有生產，預計單位成本和這個30臺一樣，到了2024年1月15日10臺生產完成了，總共40臺單位成本都是20。 這個肯定是虧損合同，現在要編制2023年12月31日與2024年1月15日與該虧損合同的的相關分錄 2023年12月31日已經收回30臺，相當于計提存貨跌價準備，然后還有一個借：主營業務成本 （20-19.5）*10=5 貸：預計負債 5

董孝彬老師 解答

2025-08-31 17:59

您好，2023 年 12 月 31 日要做兩筆分錄，第一筆是針對已經收回的 30 臺，先算每臺成本是 600÷30=20，每臺虧損 20-19.5=0.5，30 臺總共虧損 0.5×30=15，所以分錄是借：資產減值損失 15，貸：存貨跌價準備 15；第二筆是針對沒生產的 10 臺，每臺虧損還是 0.5，10 臺總共虧損 0.5×10=5，正確分錄應該是借：營業外支出 5，貸：預計負債 5（不是原來說的主營業務成本）；到了 2024 年 1 月 15 日，10 臺生產完成了，先做生產的分錄借：庫存商品 200（20×10），貸：生產成本 200，再把之前確認的預計負債轉掉，分錄是借：預計負債 5，貸：存貨跌價準備 5

耍酷的金毛 追問

2025-08-31 18:22

40件W產品都是委托生產的，30件已入庫，1月15日生產完成沒有說入沒入庫，然后2月1號甲委托丁把40件產品銷售給乙

耍酷的金毛 追問

2025-08-31 18:24

都是銷售行為，為什么有營業外支出呢

董孝彬老師 解答

2025-08-31 18:26

 您好，2023 年 12 月 31 日，針對已入庫的 30 件委托生產 W 產品，先算單位成本是 600÷30=20，每臺虧損 20-19.5=0.5，30 件總虧損 0.5×30=15，所以要做分錄借：資產減值損失 15，貸：存貨跌價準備 15；同時，沒生產的 10 件預計單位成本也是 20，每臺虧損 0.5，10 件總虧損 0.5×10=5，分錄是借：營業外支出 5，貸：預計負債 5。2024 年 1 月 15 日，10 件委托生產完成（不管是否明確入庫，都先按形成存貨處理），先做分錄借：庫存商品 200（20×10），貸：委托加工物資 200（因為是委托生產，用委托加工物資核算成本），再把之前的預計負債結轉，分錄借：預計負債 5，貸：存貨跌價準備 5。2024 年 2 月 1 日，委托丁銷售 40 件給乙，確認收入時借：應收賬款 780（19.5×40），貸：主營業務收入 780；結轉成本時，40 件總庫存成本是 600+200=800，已計提總存貨跌價準備 15+5=20，所以分錄借：主營業務成本 780，借：存貨跌價準備 20，貸：庫存商品 800，同時因為是委托丁銷售，還需

董孝彬老師 解答

2025-08-31 18:27

 您好，在這個虧損合同業務里，不是所有銷售相關行為都計入營業外支出，關鍵看虧損是 “已有的存貨跌價” 還是 “尚未生產的預計虧損”——2023 年 12 月 31 日時，30 臺已入庫的 W 產品，是因為實際成本（600/30=20）高于合同售價 19.5，屬于 “現有存貨的減值損失”，這種和存貨直接相關的虧損，要計入 “資產減值損失”，后續銷售時再通過 “主營業務成本” 結轉；而當時 10 臺還沒生產，沒辦法計提存貨跌價準備，只能先確認未來生產銷售會產生的虧損，也就是（20-19.5）*10=5，這種 “尚未發生、但確定會產生的非日常經營虧損”，按會計準則就要計入 “營業外支出”，同時確認 “預計負債”。到 2024 年 1 月 15 日 10 臺生產完成后，這部分預計的虧損就從 “預計負債” 轉到對應存貨的成本里，后續銷售時和 30 臺一樣通過 “主營業務成本” 核算，不會再重復記營業外支出了，簡單說就是 “已有的存貨虧記資產減值損失，沒生產的預計虧記營業外支出”，兩者場景不同，科目才不一樣