老師，原來(lái)房屋租賃合同2年，每個(gè)月10萬(wàn)租金，一年后簽訂補(bǔ)充協(xié)議，剩余一年每月8萬(wàn)租金，每個(gè)月預(yù)付一個(gè)月租金問(wèn)題1：使用權(quán)資產(chǎn)和租金負(fù)債金額是怎么調(diào)整？問(wèn)題2：原來(lái)的使用權(quán)資產(chǎn)折舊怎么調(diào)整？

樸老師

職稱(chēng)：會(huì)計(jì)師

2025-07-24 14:39

問(wèn)題 1：使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債調(diào)整
租賃負(fù)債：按剩余 1 年每月 8 萬(wàn)租金，以當(dāng)前增量借款利率重新計(jì)算現(xiàn)值（新負(fù)債），與原剩余租賃負(fù)債的差額調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)。
使用權(quán)資產(chǎn)：按原剩余賬面價(jià)值（扣除已提 1 年折舊）減去 “原剩余負(fù)債與新負(fù)債的差額” 確定新金額。
問(wèn)題 2：使用權(quán)資產(chǎn)折舊調(diào)整
無(wú)需追溯調(diào)整已計(jì)提的 1 年折舊，僅按變更后使用權(quán)資產(chǎn)的新賬面價(jià)值，在剩余 12 個(gè)月內(nèi)重新計(jì)算月折舊額（直線法），后續(xù)按新折舊額計(jì)提。

啷里個(gè)蘭追問(wèn)

2025-07-24 14:49

那未確認(rèn)租賃負(fù)債的利息呢？

樸老師解答

2025-07-24 14:51

未確認(rèn)租賃負(fù)債利息
變更后，租賃負(fù)債按新的賬面價(jià)值和原利率（或變更時(shí)的新利率）重新計(jì)算后續(xù)各期利息費(fèi)用，前期已確認(rèn)的利息不追溯調(diào)整，僅調(diào)整剩余期間的利息計(jì)提金額。

啷里個(gè)蘭追問(wèn)

2025-07-24 15:28

老師，可是我按那個(gè)租賃負(fù)債-租賃付款額差額調(diào)整-租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用差額=使用權(quán)資產(chǎn)，但是我使用權(quán)資產(chǎn)原值有差不等于我初始使用權(quán)資產(chǎn)，不知道是什么原因

樸老師解答

2025-07-24 15:34

差異源于售后租回的特殊計(jì)量邏輯：
使用權(quán)資產(chǎn)初始計(jì)量是按 “原資產(chǎn)賬面價(jià)值 × 租賃部分占比” 計(jì)算（因涉及資產(chǎn)部分出售與租回），而非直接等于 “租賃負(fù)債 - 未確認(rèn)融資費(fèi)用”（常規(guī)租賃邏輯）。二者計(jì)量基礎(chǔ)不同，出現(xiàn)原值差異是正常的，并非計(jì)算錯(cuò)誤。

啷里個(gè)蘭追問(wèn)

2025-07-24 15:57

那我使用權(quán)資產(chǎn)原值的差異，在折舊到最后一期扣減差額折舊嘛？還是怎么弄

樸老師解答

2025-07-24 16:05

同學(xué)你好
看下這個(gè)表