我單位去年7月轉(zhuǎn)的一般納稅人我給別單位開發(fā)票是把稅率開錯了應該是13％稅率，我開了9％稅率的銷售發(fā)票。今年3月我把錯開的去年發(fā)票沖紅了。3月開了對的稅率13％的銷售發(fā)票。這個做賬做到什么時候，怎么報稅。

樸老師

職稱：會計師

2025-04-09 16:55

去年錯誤發(fā)票的賬務處理（假設不考慮成本結轉(zhuǎn)，只考慮收入確認）
去年開具 9% 稅率發(fā)票確認收入時，會計分錄為：
借：應收賬款等（含稅金額）
貸：主營業(yè)務收入（含稅金額 ÷(1 + 9%) ）
應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）（含稅金額 ÷(1 + 9%)×9% ）
今年 3 月沖紅發(fā)票的賬務處理
沖紅時，用紅字做與去年確認收入時相同的會計分錄：
借：應收賬款等（紅字，含稅金額）
貸：主營業(yè)務收入（紅字，含稅金額 ÷(1 + 9%) ）
應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）（紅字，含稅金額 ÷(1 + 9%)×9% ）
今年 3 月重新開具正確發(fā)票的賬務處理
重新開具 13% 稅率發(fā)票確認收入時，會計分錄為：
借：應收賬款等（含稅金額）
貸：主營業(yè)務收入（含稅金額 ÷(1 + 13%) ）
應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）（含稅金額 ÷(1 + 13%)×13% ）
納稅申報
沖紅發(fā)票的申報
在 3 月的增值稅納稅申報中，對于沖紅的發(fā)票，需要在 “開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表” 中錄入相關信息，并在增值稅納稅申報表附列資料（一）中，將沖紅的銷售額和銷項稅額以負數(shù)形式填寫在對應稅率（9%）的欄次中，沖減當月的銷售額和銷項稅額。
重新開具正確發(fā)票的申報
對于重新開具的 13% 稅率的發(fā)票，在增值稅納稅申報表附列資料（一）中，將銷售額和銷項稅額填寫在 13% 稅率對應的欄次中，正常申報納稅。