女尊主 追問

2025-04-05 10:59

電子設備在填寫報表時，應該列入儀器中，還是設備中

董孝彬老師 解答

2025-04-05 11:03

 您好，《A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》）時，電子設備（如筆記本電腦）的折舊費用應歸類為“設備”而非“儀器”，第16行“（三）用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費”
雖然行次名稱合并為“儀器、設備”，但填報時不需嚴格區(qū)分，統(tǒng)一填入即可。
若地方要求細分，可在輔助賬或附注中說明設備類型（如“電子設備-筆記本電腦”）

女尊主 追問

2025-04-05 11:19

《A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》第17、18行該如何填列，企業(yè)所得稅匯算清繳口徑下，具體的儀器、設備該如何準確區(qū)分？謝謝董老師！

董孝彬老師 解答

2025-04-05 11:21

 您好， 第17行“儀器”：嚴格限定為專用科研儀器（高精度、實驗檢測用途）。
第18行“設備”：包括通用研發(fā)設備（如電腦、服務器、實驗輔助裝置）。
電子設備（如筆記本電腦）通常填入第18行“設備”，需確保研發(fā)用途證明齊全。

女尊主 追問

2025-04-05 11:28

在固定資產(chǎn)明細科目中，需要單獨設著儀器、設備末級科目嗎，不設置的話，是否會影響加計扣除？

董孝彬老師 解答

2025-04-05 11:31

 您好，取決于企業(yè)研發(fā)費用管理的精細化需求，但稅法上并不強制要求科目細分，因此不設置也不會直接影響加計扣除的合規(guī)性。但需通過輔助資料證明研發(fā)用途。
2.科目設置與稅務口徑盡量一致，減少后續(xù)調(diào)整工作量。通過固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)或輔助臺賬標注研發(fā)屬性，確保稅務申報時能準確區(qū)分“儀器”與“設備”。只要企業(yè)能夠提供充分的證據(jù)鏈（如資產(chǎn)用途說明、研發(fā)項目文檔），即使會計科目未細分，也可合規(guī)享受加計扣除優(yōu)惠。

女尊主 追問

2025-04-05 11:45

老師能否分享一份研發(fā)支出1級到末級的全級次會計科目，謝謝您！

董孝彬老師 解答

2025-04-05 11:55

您好，好的，請稍等，我準備下

董孝彬老師 解答

2025-04-05 12:01

 您好，參考：財政部研發(fā)支出輔助賬指引（鏈接需替換為最新官方文件）的會計科目我整理如下圖
研發(fā)8大費用科目為：人員人工費用；直接投入費用；折舊費用與長期待攤費用；無形資產(chǎn)攤銷費用；設計費用；裝備調(diào)試費用與試驗費用；委托外部研究開發(fā)費用；其他費用。
項目備查：立項決議。項目情況表、設計書、研究開發(fā)機構(gòu)及研發(fā)人員名單，還有項目輔助明細表

女尊主 追問

2025-04-05 12:05

按此設置會計科目，填寫《A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》）時，還得逐條分錄梳理吧

董孝彬老師 解答

2025-04-05 12:10

 您好，不用重新分，有對應關系
1. 人員人工費用 第7行 包括工資、社保、公積金等，需剔除非研發(fā)人員分攤部分。
2. 直接投入費用 第8行 材料、燃料、試驗費需附采購/領用單據(jù)，避免與生產(chǎn)成本混淆。
3. 折舊費用 第16行（匯總） 需拆分至第17行（儀器）、第18行（設備），如筆記本電腦填第18行。
長期待攤費用 第19行 研發(fā)設施改建、裝修的攤銷費用。
4. 無形資產(chǎn)攤銷費用 第20行 研發(fā)用軟件、專利權(quán)的攤銷，需證明與研發(fā)項目直接相關。
5. 設計費用 第9行 新產(chǎn)品/工藝的設計費，需保留合同和付款憑證。
6. 裝備調(diào)試費用與試驗費用 第10行 工藝裝備調(diào)試、試驗費用，需與批量生產(chǎn)費用區(qū)分。
7. 委托外部研究開發(fā)費用 第11-15行 需按第11行（境內(nèi)）、第12行（境外）分別填報，境外費用不可加計扣除。
8. 其他費用 第21行 差旅費、會議費等（不得超過總研發(fā)費用的10%）

女尊主 追問

2025-04-05 12:14

或者據(jù)此逐條會計分錄填寫研發(fā)支出輔助賬

董孝彬老師 解答

2025-04-05 12:14

您好，是的，可以這么理解的

女尊主 追問

2025-04-05 12:32

還有一個類似問題，研發(fā)部使用的家具計提折舊，是否也可以參照電腦記入研發(fā)支出-設備折舊中

董孝彬老師 解答

2025-04-05 12:34

 您好，是的，可加計扣除的家具：僅限 直接用于研發(fā)活動 的專用家具（如實驗臺、樣品陳列架等），歸類為“設備”折舊。

不可加計扣除的家具：普通辦公家具，即使研發(fā)部門使用，也不得加計。

女尊主 追問

2025-04-05 14:31

老師解答得很清楚，感謝老師，
請問在實際業(yè)務中，我們是研究生物疫苗的A公司，研發(fā)部人員使用提供共享平臺試驗儀器B公司的儀器，B公司同時提供使用指導，我A公司支付款項后，B公司開具發(fā)票內(nèi)容為“技術(shù)服務費”而非租賃費，我們該記入哪個末級會計科目，謝謝您指導！

董孝彬老師 解答

2025-04-05 14:35

 您好，若服務含技術(shù)指導，按“委托外部研發(fā)”或“技術(shù)服務費”歸集，科目末級為 研發(fā)支出-直接投入費用-委托外部研究開發(fā)費用

女尊主 追問

2025-04-05 15:22

會計科目末級為 研發(fā)支出-直接投入費用-委托外部研究開發(fā)費用，在做研發(fā)支出輔助賬（2021年版）的時候，費用明細（稅法規(guī)定）從【直接投入費用】調(diào)整到【委托研發(fā)費用-委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用】，您看我理解的對嗎？

董孝彬老師 解答

2025-04-05 15:24

您好，是的，您的理解對的

女尊主 追問

2025-04-05 15:32

董老師 您好，在您剛才發(fā)來研發(fā)支出三級科目下，還能分享四級到末級科目明細嗎，謝謝您！

參考：財政部研發(fā)支出輔助賬指引（鏈接需替換為最新官方文件）的會計科目我整理如下圖
研發(fā)8大費用科目為：人員人工費用；直接投入費用；折舊費用與長期待攤費用；無形資產(chǎn)攤銷費用；設計費用；裝備調(diào)試費用與試驗費用；委托外部研究開發(fā)費用；其他費用。
項目備查：立項決議。項目情況表、設計書、研究開發(fā)機構(gòu)及研發(fā)人員名單，還有項目輔助明細表

董孝彬老師 解答

2025-04-05 15:40

 您好，好的，1.人員人工費用 下級科目：工資薪金（研發(fā)人員基本工資、獎金、津貼），社會保險費（單位繳納部分），住房公積金（單位繳納部分），勞務派遣費用（外包研發(fā)人員費用），股權(quán)激勵費用（研發(fā)人員股票期權(quán)），
2.直接投入費用 下級科目：原材料/消耗材料（實驗試劑、耗材），燃料動力費（研發(fā)設備用電、燃氣），
試驗費（第三方檢測費、動物試驗費），試制產(chǎn)品費（樣品制作成本），租賃費（儀器/場地短期租賃）

3.折舊費用與長期待攤費用  下級科目：折舊費用：研發(fā)儀器折舊（如光譜儀、顯微鏡），
研發(fā)設備折舊（如筆記本電腦、服務器），長期待攤費用：研發(fā)設施改建攤銷（實驗室裝修），研發(fā)生產(chǎn)線調(diào)試攤銷，
4.無形資產(chǎn)攤銷費用 下級科目：研發(fā)軟件攤銷（如CAD、仿真工具），專利權(quán)攤銷（自主研發(fā)專利），非專利技術(shù)攤銷（專有技術(shù)），
5.設計費用 下級科目：新產(chǎn)品設計費（外觀/結(jié)構(gòu)設計），新工藝設計費（工藝流程設計），設計咨詢費（外包設計服務），
6.裝備調(diào)試費用與試驗費用 下級科目：工藝裝備調(diào)試費（生產(chǎn)線試運行），試驗加工費（小試、中試費用），模擬試驗費（計算機仿真），
7.委托外部研究開發(fā)費用 下級科目

董孝彬老師 解答

2025-04-05 15:47

 5.設計費用 下級科目：新產(chǎn)品設計費（外觀/結(jié)構(gòu)設計），新工藝設計費（工藝流程設計），設計咨詢費（外包設計服務），
6.裝備調(diào)試費用與試驗費用 下級科目：工藝裝備調(diào)試費（生產(chǎn)線試運行），試驗加工費（小試、中試費用），模擬試驗費（計算機仿真），
7.委托外部研究開發(fā)費用 下級科目：委托境內(nèi)機構(gòu)研發(fā)（按合同金額80%加計），委托境外機構(gòu)研發(fā)（不可加計扣除），委托個人研發(fā)（需代扣個稅）
8.其他費用 下級科目：研發(fā)人員差旅費，研發(fā)會議費，資料翻譯費，專家咨詢費，