激昂的鋼鐵俠 追問(wèn)

2025-03-11 16:35

2×23年10月，甲公司以一批庫(kù)存商品和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)與乙公司持有的一項(xiàng)對(duì)合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資和一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備交換，相關(guān)資料如下：資料一：甲公司換出庫(kù)存商品的賬面余額為150萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場(chǎng)價(jià)格為200萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格；換出交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為260萬(wàn)元（其中：成本為210萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元），公允價(jià)值為300萬(wàn)元。資料二：乙公司換出長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為300萬(wàn)元（其中投資成本為270萬(wàn)元，損益調(diào)整為20萬(wàn)元，可重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益10萬(wàn)元），公允價(jià)值為336萬(wàn)元；換出設(shè)備的賬面原值為240萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，公允價(jià)值144萬(wàn)元。資料三：乙公司向甲公司支付銀行存款27.28萬(wàn)元（包含乙公司應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值20萬(wàn)元和增值稅進(jìn)銷(xiāo)差額7.28萬(wàn)元）。資料四：假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司和乙公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)均不改變用途。甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人，上述設(shè)備和庫(kù)存商品適用的增值稅稅率均為13%,假設(shè)甲公司和乙公司在整個(gè)交易過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)，雙方均開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。不考慮其他因素。（“交易性金融資產(chǎn)”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目，答案金額以萬(wàn)元為單位 ）要求：

激昂的鋼鐵俠 追問(wèn)

2025-03-11 16:36

老師 就是這個(gè)題 我不理解為什么交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不需要結(jié)轉(zhuǎn)

（1）甲公司換入資產(chǎn)成本總額=200+300-20=480（萬(wàn)元）；固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=480×144/（336+144）=144（萬(wàn)元）；長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值=480×336/（336+144）=336（萬(wàn)元）。                     

會(huì)計(jì)分錄為：                               

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資                                           336                          

       固定資產(chǎn)                                                  144                                  

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）        18.72      

       銀行存款                                                     27.28                              

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                                                           200                          

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）                       26         

              交易性金融資產(chǎn)——成本                                          210                  

                                     ——公允價(jià)值變動(dòng)                               50                          

              投資收益                                                                    40                                 

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                                               150                        

       貸：庫(kù)存商品                                                                  150

激昂的鋼鐵俠 追問(wèn)

2025-03-11 16:37

公允價(jià)值變動(dòng)損益的50

宋生老師 解答

2025-03-11 16:41

你好，這個(gè)交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)本身就是按照公允價(jià)值來(lái)的。等于說(shuō)他這個(gè)是2級(jí)科目。

激昂的鋼鐵俠 追問(wèn)

2025-03-11 17:06

處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)需要結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益 在非貨幣性資產(chǎn)交換的時(shí)候 就不需要結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益到投資收益了？

宋生老師 解答

2025-03-11 17:07

你好，他他這個(gè)實(shí)際上是交易性金融資產(chǎn)，他不是你認(rèn)為的那個(gè)公允價(jià)值變動(dòng)損益。

激昂的鋼鐵俠 追問(wèn)

2025-03-11 21:30

好的老師我搞懂了 是我弄混了 感謝老師耐心回答

宋生老師 解答

2025-03-12 08:01

你好，不用客氣的了。